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个人房产交易税费全攻略:出租,一篇看懂!

个人出租住房

适用范围：个人出租住房^①

注①：专供居住的房屋，包括别墅、公寓（住宅性质）、宿舍等，产权证用途标注为“住宅”，产权年限‌通常为‌70 年。

涉及的税种：增值税及附加、印花税、房产税、城镇土地使用税、个人所得税

应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×1.5%

免税情形：其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

增值税涉及的附加包括：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，计税依据为增值税税额。

计税方式：财产租赁所得以个人每次（月）取得的收入定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额，在计算缴纳个人所得税时应依次扣除：

（1）财产租赁过程中缴纳的税费（比如上述城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、城镇土地使用税等）

（2）向出租方支付的租金（转租情况下）

（3）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（限额内扣除、且须实际发生，即实际发生且每月扣除金额不超过800元^②，二者就低确定。）

注②：800元是限额，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

（4）税法规定的费用扣除标准

i.以不含增值税租金收入减除上面所列3项之后的余额(即：不含增值税收入-增值税之外其他税费-向出租方支付租金-修缮费)，如果没有超过4000元，则扣除法定费用800元。

ii.如果上述“余额”超过了4000元，则扣除“余额×20%”。

应纳个人所得税额=应纳税所得额×10%

个人出租非住房

适用范围：个人出租非住房^①

注①：用于商业、办公、工业等非居住用途的房屋，如商铺、写字楼、厂房，产权证用途标注为“非住宅”或具体商用性质，产权年限‌通常为‌40-50 年。

涉及的税种：增值税及附加、印花税、房产税、城镇土地使用税、个人所得税

应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%

增值税涉及的附加包括：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，计税依据为增值税税额。

2.印花税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同^②，适用印花税税率为千分之一。
注②：印花税由合同当事人分别计算缴纳，计税依据为合同金额；若合同单列增值税额，则增值税额不作为计税依据;若合同未单列增值税额，则一并按照合同(含税)金额计算印花税。
优惠政策：2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收。

3.房产税。对个人出租的非住房不区分用途，按12％的税率征收房产税。
应纳房产税额=租金收入(不含增值税)×12%
免征增值税的，确定计税依据时，租金收入包含增值税额

优惠政策：2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收。

4.城镇土地使用税。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人（包括自然人）为纳税人，个人出租非住房根据房产坐落地确定是否缴纳。
应纳城镇土地使用税额=占地面积^③×单位税额^④
注③：若为楼房，则占地面积应按出租部分建筑面积占总建筑面积之比例分摊计算。
注④：单位税额各地自行确定
优惠政策：2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收。