海外收入申报之利息、房产、信托、比特币(加密货币)

上一篇说海外收入申报之港股、美股、基金、债券等，今天聊银行利息、房产、信托、比特币（加密货币）。

⚠️以下为学习笔记整理，仅供参考！

银行向CRS申报：年末账户余额和年度利息收入总额。

年度利息总额属 个人所得税法中第二条第六：利息、股息、红利所得。

在境外持有的房产信息，会通过CRS被交换回中国吗？

回答：不会。

CRS收集和交换的是非税务居民的金融账户信息（如银行存款、证券账户、托管账户、带有现金价值的保险合同等）。直接持有的不动产本身不属于金融资产，不在CRS申报范围内。

涉及CRS申报，需要注意：

（1）如果通过离岸公司持有房产，且该公司被认定为“消极非金融机构”，那么该公司的实际控制人信息可能会通过金融机构被识别和申报。

（2）如果将境外房产出租或出售，产生的租金收入、出售所得等资金存入了境外银行账户，且开户人被识别为中国税务居民，该账户信息（余额、利息、收益等）会被交换至中国税务机关。

此项属 个人所得税法中第二条第七：财产租赁所得。第八：财产转让所得。

我在香港/新加坡设立家族信托，家族信托的信息会被交换吗？由信托公司还是银行负责收集、报送信息？

回答：有可能。

根据CRS的分类标准，信托本身通常被归类为金融机构或需申报的消极非金融机构。若该“家族信托”根据CRS规则被认定为金融机构（注：注意此处“金融机构”不是定性信托公司而是定性信托），则由该信托受托人（如信托公司）报送该信托的相关信息；若被认定为消极非金融机构，则由信托项下银行账户所在的银行申报账户相关信息。

对于如何认定“家族信托”是金融机构还是消极非金融机构，则根据信托财产、资产、收入占比等因素进行认定。如果信托项下资产只有银行账户的存款、理财产品，受托人不做过多主动管理，则该信托可能被认定为消极非金融机构，由存款开户银行报送信托账户信息。

信托无论被认定是金融机构还是消极非金融机构，CRS都要求对信托实施“穿透”识别，识别该信托的控制人，如果信托的控制人为他国/地区的税务居民则需要进行信息交换，进行申报的机构一般是信托公司或银行等金融机构。至于交换哪些信息，我们在下一个问题进行详细解答。

如何判断离岸信托的控制人？

信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他对信托实施最终有效控制的个人（例如保护人）。此外，以上主体如果是机构，而非个人，则需要“穿透”该机构，将该机构的最终受益人作为信托的控制人。

加密货币野蛮生长时代结束了！

监管能实现，全靠两大“神器”——CRS和CARF，双重围剿！

经济合作暨发展组织（OECD）制定、旨在规范加密资产跨境税务资讯自动交换的国际标准「加密资产申报框架」 (Crypto-Asset Reporting Framework)。它要求加密资产服务提供者（RCASPs）向税务机关报告客户交易资料，最终实现全球范围内的资讯透明化，以打击税务逃漏。

CARF是一个国际税收透明度框架，以类似于CRS的方式，实现有关虚拟资产交易资讯的收集和交换。专门管加密，比特币、稳定币、NFT全覆盖，不管是中心化、去中心化交易所，甚至加密ATM，都在监管范围内！

2024年年底已经有63个司法辖区加入，包含欧洲各国、日本、韩国、新加坡、美国。2027年就会跨国交换！哪怕在海外交易，数据照样能传回本国税务部门。

香港方面：2025年底已经开始征询意见，预计2028年启用CARF，2029年实施新版CRS（CRS+CARF），到时候会和其他地区交换加密资产信息。