在企业所得税申报完成后发起系统检查时，有些纳税人会收到这样一条风险提示：

房屋、建筑物账面原值与从价计征房产税的计税依据不一致。

这是因为税务系统在进行跨税费种比对时，发现了数据差异。那出现这种情况，我们该如何处理？

首先，要先明确一件事：风险提示，并不代表申报一定有误。

因为，房屋的账面原值与房产税从价计征的计税依据，原本就不是一回事。

一、哪些情况会造成差异？

1. 土地价值是否计入

会计处理：企业可能将房屋和土地分开核算。房屋、建筑物作为固定资产，土地使用权则作为无形资产。

房产税计税依据：从价计征的房产原值，必须包含土地价款。具体为：

结果：账面原值 < 房产税计税依据。

2. 附属设备是否计入

根据“国税发〔2005〕173号”第一、二条规定：

凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

会计处理：部分企业将上述设备单独核算。

房产税计税依据：必须并入房产原值。

结果：账面原值 < 房产税计税依据。

👉 如果属于以上情形，核实无误后，无需更正申报。

二、真正需要警惕的情形：账面原值 > 房产税计税依据

这种情况，才是税务系统比对的重点，也是最容易出现风险的。

常见原因：企业对房屋进行了改（扩）建，会计上已增加了账面原值，但申报房产税时仍沿用原来的计税基础，未做同步更新。这时，就需要进行更正申报，并补缴相应税款。

根据规定，纳税人对原有房屋进行改建、扩建，要相应增加房屋原值。实务中，改扩建的具体处理需区分以下情形：

（一）新增部分

凡是增加房屋使用功能、延长使用寿命或扩大面积的改扩建支出，均应计入房产原值。主要包括：

• 整体改扩建：提升功能、增加面积的，改扩建支出直接并入房产原值，从完工投入使用后的次月起按新的原值计算缴纳房产税。

• 更换附属设备和配套设施：如电梯、中央空调、消防系统等，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。例如，拆除原价值200万元的旧空调系统，新装价值500万元的系统，房产原值净增加300万元。

• 易损零配件的更换：对于附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。

（二）拆除部分

• 部分拆除：如仅拆除部分附属设备或设施，按上述规则扣减原值后计算。

• 推倒重置：如房屋全部推倒、在原址重建，属于推倒重置情形，该资产原值减除已提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本。

（三）改扩建期间的房产税

在改扩建期间，税法并未规定可以免征房产税，纳税人仍应按改扩建前的原值正常缴纳房产税；改扩建完成后，再按新的原值申报缴纳。

（四）可不算入的部分

需注意，并非所有配套工程都须计入房产原值。可独立于房屋之外的设施，如外围墙、绿化工程、独立变电塔等，可不列入房产原值计算缴纳房产税。

总结：企业完成改扩建后，应及时在房产税税源信息中将原值更新为正确金额，并在电子税务局完成变更申报。变更时，以改扩建完工投入使用之次月作为新原值的生效时间。

三、另一种容易被忽视的特殊情形

还有一种情况，企业虽未直接持有房产，却同样会触发税务风险异常。

企业向个人租入房产，但未取得租金发票。

税务系统会进行逻辑扫描：一个正常经营的企业，通常需要有固定的经营场所。如果企业名下无任何房屋所有权属，又没有对应的租赁发票来源，很可能会被判定为异常。

这种情形可能引发的问题包括：

出租方（个人）少申报房产税；

企业作为承租方，未履行代扣代缴个人所得税的义务；

企业自身的租赁费用，因无合规发票，无法在企业所得税税前扣除。

因此，企业租用个人房产时，务必取得合规发票，并按规定履行相关扣缴及申报义务。

四、重要提醒

⚠️ 千万不要无视风险提示，直接跳过！

如果被税务机关通过后续数据分析、稽查等方式查实未更正申报或未合规处理，不仅需要补缴税款，还将面临：

按日加收万分之五的滞纳金

可能处以罚款

建议及时自查自纠，合规申报，行稳致远。

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