公司无偿出借房产相关支出不得税前扣除

甲公司将自有房产无偿出借给乙公司用于经营，该房产的折旧、房产税、维修费等，均不得在甲公司企业所得税税前扣除。

一、核心法规依据

1. 1. 《企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，才可税前扣除。
2. 2. 《企业所得税法实施条例》第二十七条：“有关的支出”指与取得收入直接相关的支出。

甲公司无偿出借房产后，房产不再为自身创造收入，相关支出与甲公司经营无直接关联，不符合扣除要求。

二、不可扣除常见项目（注意列举的不是全部哈）

（一）房产折旧

依据《企业所得税法实施条例》第十一条，仅用于自身生产经营的固定资产折旧可扣除；无偿出借的房产折旧，不得扣除，需纳税调增。

（二）房产税

依据财税〔2009〕128号，无租使用房产由使用人（乙公司）代缴房产税；若甲公司自行缴纳，该支出与自身经营无关，不得扣除。

（三）其他相关支出

城镇土地使用税、房产维修费、物业费、水电费等，均为保障乙公司经营使用，与甲公司收入无关，不得扣除。

三、关联企业额外风险

若甲、乙为关联企业，税务机关可能依据《企业所得税法》第四十一条（独立交易原则），核定甲公司视同租金收入并征税，但相关支出仍不得扣除，甲公司将承担双重税负。

四、全面合规措施

最优方案：停止无偿出借，签订正式租赁合同，按市场公允价格收取租金。

具体效果：

1. 1. 甲公司租金收入正常缴税；
2. 2. 房产折旧、房产税等支出与租金收入直接相关，可正常税前扣除；
3. 3. 关联企业定价公允即可规避核定风险，双方税务合规。