既关注土地、房产等重资产的实际价值,也追踪应收应付款异常波动,同时对比至少三期财务报表,锁定人为降低股权价值的行为

随着资本市场高水平对外开放与“一带一路”建设纵深推进，非居民企业跨境股权转让交易日益频繁。但此类交易多发生在境外，普遍存在交易隐蔽难发现、定价复杂难公允、跨境缴税难入库等堵点，长期困扰基层国际税收管理部门。

近年来，国家税务总局大连高新技术产业园区税务局聚焦征管堵点，组建跨境税源合规管理专班，在国际税收管理实践中探索形成“数据寻踪—模型定价—保障入库”全链条闭环管理“三步法”，有效筑牢跨境税收防线，切实维护国家税收主权。2024年以来，专班累计精准锁定隐藏股权转让税源25个，完成股权转让公允价格调整9起，入库税款2000余万元，跨境税源治理效能显著提升。

针对境外股权转让信息隐蔽、线索难捕捉的问题，跨境税源合规管理专班将“主动发掘税源”作为首要目标，构建起“以市场监管部门数据为基石、公开信息为延伸、历史资料为补充”的立体化税源监控体系，实现从“被动等申报”到“主动找税源”的转变。

依托大连市税务局开发的跨境股权转让查询模块，专班对市场监管部门的企业登记变更信息进行细致梳理分析，将原始数据转化为风险线索。“从‘接收数据’到‘生产线索’，市监数据已经成为我们案头排查最直观的指向标。”该局国际税收管理科副科长汪梦云介绍。

在筛查市监数据之外，专班紧盯公开数据，捕捉异动信号，建立常态化股转核查机制，定期筛查天眼查、港股上市公示等公开平台，跟踪外资企业名称、控股主体、股权结构的变动迹象。2025年7月，专班在办理大连某软件企业发票提额业务时，发现该企业名称已变更，可能存在股权转让的情况。他们随即对接该企业代理律师，核实交易细节，并督促企业依法完税，成功避免了税源流失。

同时，专班深挖历史数据，排查隐匿风险。针对股权转让信息可能隐匿于合作协议、补充条款等的情况，专班推行全周期资料核验制度，核查企业设立以来全套股权变动档案。2024年初，专班在审核某制造业企业的业务材料时，发现其境外股东早已完成股权变更却未向税务机关申报，最终成功追缴税款近300万元。

锁定税源后，股权公允价值核定是征管核心。非居民股权转让定价情况复杂，存在0元转让、协议隐藏对价等侵蚀税基的风险。对此，专班搭建起“成本法为主、收益法和市场法为辅”的分层定价模型，大幅提升估值的专业性与公信力。

以净资产重置价值为基础，专班建立“核心资产价值+往来款项变动+多期财报比对”三维核查机制，既关注土地、房产等重资产的实际价值，也追踪应收应付款异常波动，同时对比至少三期财务报表，锁定人为降低股权价值的行为。在审核某信息技术（大连）有限公司股权转让申请时，他们通过多期财报比对，发现企业股转前利润率异常下跌，经实地核查，查实企业存在虚增百万元应付薪酬问题，最终依法督促企业补缴税款20万元。

专班还依托现金流折现法推行“行业参数包+分步指引”。针对轻资产、高成长企业，他们提取分行业标准化估值参数，明确“取数（近3年审计财报）→算流（估未来3年—5年现金流）→折现（套行业参数）→验证（与账面值比对）”流程，有效降低操作难度。2025年9月，专班通过该方式完成某科技公司无对价交易的股权价值调整，妥善解决了轻资产估值问题。

对于股权交易活跃、存在可比市场的企业，专班建立“本地熟人案例库”，记录近3年辖区外资企业股转信息，标注企业规模、盈利、行业等核心指标，比对时执行“看规模、看盈利、看行业”三个标准。“这套定价体系操作简单、标准明晰，让企业在事实与专业面前心悦诚服。”大连高新区税务局税源管理科干部谭斯媛表示。

税款算得准，更要收得回。针对跨境缴税的“最后一公里”堵点，专班创新推出“入库方式场景适配”机制，按交易模式匹配最优路径，确保税款足额及时入库。

针对“境外转境内”交易，专班实施“责任前置+跟踪提醒”的办法。2025年8月，一家电气公司发生境外转境内股权转让，专班认真梳理境内受让方的代扣代缴相关政策和要求，提前上门宣讲辅导，顺利推动受让方履行代扣代缴义务，使税款足额入库。

此外，针对境外企业直接入库的操作难题，专班外语骨干和业务专家联合编制中英双语指引《TIPS跨境缴税一步通》，以图示化流程简化操作，帮助境外企业顺利办税，累计通过该模式入库税款900余万元。

“以前跨境缴税要反复沟通尝试，现在有了双语指引和适配方案，效率提高了很多。”某制造公司代理人高先生说。

“数据寻踪—模型定价—保障入库”的“三步法”，不仅破解了非居民股权转让监管中的痛点，也为基层国际税收管理提供了可参考借鉴的经验。大连高新区税务局总经济师李巍表示，该局将持续深化数据赋能，优化定价模型，完善入库机制，切实维护国家税收主权。